Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения, занимающиеся арендой квартир или коммерческих объектов, должны проявлять осторожность, так как они могут столкнуться с необходимостью изменить налоговый режим на Obligatory Registration (ОУР).

В случае, если ИП сдает только жилые площади (например, свою квартиру), в 2025 году у него есть возможность продолжать использовать упрощенную систему.

Однако если в аренду сдаются коммерческие помещения или совмещаются как жилые, так и коммерческие объекты, то, возможно, придется подать заявление в налоговую службу о переходе на ОУР. Подробности о смене налогового режима можно узнать здесь.

Когда индивидуальные предприниматели обязаны переходить с упрощенной системы на ОУР при сдаче в аренду коммерческих пространств? Все зависит от категории недвижимости, которая сдается.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно ст. 683 НК РК, упрощенную систему нельзя использовать налогоплательщикам, которые занимаются:

• арендой и эксплуатацией торговых рынков;
• сдачей в субаренду объектов торговли, находящихся на территориях торговых рынков, а также стационарных объектов торговли категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Казахстана;
• оказанием гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельного здания, если на объекте присутствуют два и более налогоплательщика.

Разберемся, что именно подразумевается под понятием «торговый рынок» согласно нормам закона.

Согласно пп. 23 ст. 1 закона № 544 от 12.04.2004 г. «О регулировании торговой деятельности», торговый рынок представляет собой отдельный имущественный комплекс, предназначенный для осуществления торговой деятельности, с централизованными функциями обслуживания территории, управления и охраны. Он должен действовать на постоянной основе, обеспечивать место для парковки автотранспортных средств и соответствовать санитарным, противопожарным и архитектурным требованиям, установленным законодательством РК.

Если ИП или организация сдает в аренду свои офисные и складские помещения, то такие объекты не попадают под категорию «торговый рынок». Это значит, что ТОО или ИП не обязаны переходить с упрощенной системы на ОУР в 2025 году. Переход на новый налоговый режим потребуется только тем, кто сдает в аренду торговые рынки или объекты, относящиеся к ним.

Важно отметить, что определение категории арендуемого помещения должно основываться не на субъективных суждениях, а на информации из правоустанавливающих документов на данное помещение.

Если в документах указано «торговый рынок», то согласно п. 5 ст. 679 НК РК налогоплательщик обязан в течение 5 рабочих дней с момента возникновения обстоятельств, не позволяющих применять упрощенку, уведомить налоговую о смене налогового режима.

Таким образом, если ИП на упрощенной системе налогообложения планирует сдавать в аренду коммерческие объекты или одновременно предоставлять в аренду жилые и коммерческие помещения, ему (в зависимости от типа объекта) может понадобиться перейти на ОУР. При этом форма отчетности для сдачи изменится с ф. 910.00 на ф. 220.00 — «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Напоминаем, что ИП на ОУР обязаны представлять форму 220.00 в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РК, срок подачи — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 364 НК РК). Таким образом, форма 220.00 за 2025 год должна быть подана не позднее 31.03.2026 г.

Стоит также отметить, что ИП на упрощенной системе, сдающее в аренду разные виды объектов, не имеет права совмещать упрощенку и ОУР. То есть нельзя сдавать жилье в рамках упрощенной системы, а для коммерческих помещений использовать ОУР.

Узнайте здесь, в каких случаях ИП могут совмещать два налоговых режима.

Кроме формы 220.00, ИП на ОУР также необходимо будет подать:

• расчет текущих платежей по налогу на имущество (ф. 701.01);
• декларацию по налогу на имущество (ф. 700.00).

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 525 НК РК форма 701.01 подается ИП на ОУР по объектам, подлежащим налогообложению и используемым в предпринимательской деятельности. Она сдается в налоговую по месту нахождения объектов не позднее 15 февраля текущего налогового периода в соответствии с налоговыми обязательствами на начало отчетного срока.

Декларация по налогу на имущество (ф. 700.00) должна быть представлена в налоговые органы по месту нахождения объектов не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, форма 701.00 за 2025 год должна быть подана не позднее 15.02.2026 г.

Если вам нужна помощь в заполнении и подаче форм 220.00, 700.00, 701.00 или другой налоговой отчетности, специалисты «Mybuh.kz» готовы помочь. Мы также предлагаем услуги по ведению учета для ИП и ТОО на ОУР (аутсорсинг). Оставьте заявку, и мы поможем вам не только сменить налоговый режим с упрощенки на ОУР, но и организовать учет в рамках нового налогового режима.

Кроме того, важно учитывать, что ИП, работающие на рынке аренды, должны избегать недоразумений с налоговыми органами. Поэтому рекомендуется вести учет всех операций по аренде, включая составление актов приема-передачи, договоров аренды и платежных документов. Это поможет избежать проблем при проверках и обеспечит защиту ваших интересов.

Также стоит обратить внимание на возможные налоговые льготы или преференции, которые могут быть доступны для ИП, занимающихся арендной деятельностью. Например, для ИП, которые сдают в аренду социальное жилье или объекты для предпринимательства, могут действовать особые условия налогообложения. Рекомендуется консультироваться с налоговыми консультантами, чтобы быть в курсе актуальных изменений и возможностей.