В Казахстане оформление электронных счетов-фактур (ЭСФ) является обязательным для определенных категорий налогоплательщиков. Это требование закреплено в статье 412 Налогового кодекса Республики Казахстан. Чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами, важно понимать, кто и в каких случаях должен оформлять ЭСФ.
В этой статье мы расскажем, кто обязан выписывать ЭСФ, какие сделки попадают под это требование, и какие штрафы предусмотрены за невыполнение.
Кто обязан выписывать ЭСФ
Согласно Налоговому кодексу РК, оформлять электронные счета-фактуры обязаны следующие категории налогоплательщиков:
| Категория налогоплательщиков | Условия обязательной выписки ЭСФ |
|---|---|
| Плательщики НДС | При реализации товаров, работ или услуг |
| Комиссионеры, не являющиеся плательщиками НДС | При продаже товаров по договору комиссии |
| Экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС | При оказании услуг транспортной экспедиции |
| Налогоплательщики при реализации импортированных товаров | При продаже товаров, ввезенных на территорию Казахстана |
| Юридические лица и ИП по сделкам свыше 1 000 МРП | Если сумма договора превышает установленный лимит |
| Налогоплательщики, использующие модуль «Виртуальный склад» | При реализации товаров, которые поступили в этот модуль |
| Таможенные представители и владельцы таможенных складов | При предоставлении услуг или товаров в рамках таможенного регулирования |
| Компании, оказывающие услуги международной перевозки грузов | При оформлении услуг по международным грузоперевозкам |
Важно помнить, что выписывать счета-фактуры необходимо именно в электронной форме через систему ИС ЭСФ (esf.gov.kz).
Как считать лимит 1 000 МРП по договору
Один из наиболее частых вопросов: что считать сделкой на сумму 1 000 МРП и более? В 2024 году 1 000 МРП составляет 3 692 000 тенге. Однако важно понимать, что под это правило попадает не разовая оплата, а вся сумма договора.
Пример: Если вы заключили договор на поставку оборудования на сумму 4 000 000 тенге, но оплата производится частями (например, по 500 000 тенге), обязанность по выписке ЭСФ возникает с момента, когда совокупная сумма оплат превысит 1 000 МРП.
Председатель КГД МФ РК разъяснил, что суммой сделки считается общая сумма договора, а не отдельные платежи.
Когда не нужно выписывать ЭСФ по сделкам свыше 1 000 МРП
Есть исключения, при которых счет-фактура не требуется, даже если сумма сделки превышает 1 000 МРП. Это касается сделок с покупателями, которые:
- Являются индивидуальными предпринимателями на основе патента;
- Применяют упрощенный режим налогообложения;
- Являются крестьянскими или фермерскими хозяйствами.
Когда можно выписать бумажный счет-фактуру
По умолчанию, все счета-фактуры в Казахстане должны оформляться в электронном виде. Однако есть два исключения, когда допускается выписка бумажного счета-фактуры:
- Если в районе отсутствует телекоммуникационная сеть.
- При наличии подтвержденных технических ошибок в системе ИС ЭСФ.
В остальных случаях выписка бумажных счетов-фактур не освобождает от обязательств по оформлению ЭСФ.
Штрафы за невыписку или несвоевременную выписку ЭСФ
Невыполнение обязанности по выписке ЭСФ влечет за собой административную ответственность согласно статье 280-1 КоАП РК. Штрафы зависят от характера и частоты нарушений:
| Нарушение | Первичное нарушение | Повторное нарушение |
| Невыписка ЭСФ | Предупреждение | Штраф от 40 до 150 МРП |
| Несвоевременная выписка ЭСФ | Предупреждение | Штраф от 20 до 100 МРП |
Пример: Если компания не выписала ЭСФ на сумму 5 000 000 тенге и это ее первое нарушение, налоговые органы вынесут предупреждение. При повторном нарушении штраф может составить до 150 МРП.
Инструкция по оформлению ЭСФ через ИС ЭСФ
Чтобы выписать электронный счет-фактуру, необходимо:
- Зайти на портал ИС ЭСФ — esf.gov.kz.
- Авторизоваться с использованием ЭЦП (электронной цифровой подписи).
- Перейти в раздел «Создание ЭСФ».
- Заполнить данные о продавце, покупателе и товаре.
- Указать сумму сделки и дату.
- Подписать документ и отправить его контрагенту через систему.
После отправки ЭСФ автоматически фиксируется в системе и становится доступным для налоговых органов.
Обязанность по выписке ЭСФ распространяется на широкий круг налогоплательщиков в Казахстане. Важно соблюдать установленные правила и оформлять счета-фактуры в электронном виде через систему ИС ЭСФ, чтобы избежать штрафов и административной ответственности.
Для упрощения процесса важно:
- Проверять, попадает ли ваша сделка под обязательное оформление ЭСФ.
- Следить за лимитом 1 000 МРП по договорам.
- Своевременно регистрировать ЭСФ в системе.
Следуя этим рекомендациям, компании смогут избежать налоговых рисков и обеспечить корректное выполнение своих обязательств перед государственными органами.
