В Республике Казахстан законодательство предоставляет физическим лицам право на налоговые вычеты, в том числе в случае инвалидности, усыновления ребенка и других оснований. Однако работники не всегда своевременно уведомляют работодателя, а налог уже удержан. Разберем, может ли работодатель пересчитать ИПН задним числом и как это сделать правильно.
Основания для возврата ИПН работнику
Согласно статье 343 Налогового кодекса РК, налоговые вычеты применяются на основании:
- письменного заявления физического лица;
- подтверждающих документов (справка об инвалидности, документы об усыновлении и др.).
Если документы предоставлены с опозданием, но в пределах трехлетнего срока исковой давности, работодатель обязан сделать перерасчет ИПН и вернуть работнику ранее удержанную сумму.
Кто обязан делать перерасчет
Работодатель, как налоговый агент, обязан:
- произвести перерасчет удержанного ИПН;
- выплатить работнику излишне удержанную сумму за счет собственных средств;
- пересдать налоговую отчетность и зачесть сумму в счет будущих обязательств по ИПН.
Это требование подтверждено пунктом 194 Правил ведения лицевых счетов (Приказ Минфина №306 от 27.02.2018 г.).
Как пересчитать ИПН
Допустим, работнику была установлена инвалидность год назад, но он сообщил об этом только сейчас. В этом случае:
- работодатель обязан пересчитать ИПН с даты установления инвалидности, но не более чем за 3 года назад;
- перерасчет осуществляется только за период, в течение которого работник трудился в данной организации;
- сумма переплаты возвращается работнику.
Шаги для работодателя
- Принять заявление и документы от работника.
- Произвести перерасчет по каждому периоду.
- Вернуть сумму работнику.
- Подать дополнительную налоговую отчетность с минусовым значением ИПН.
- Зачесть переплату в счет будущих налогов.
Кейсы
Пример 1:
Работник проработал в компании с января по декабрь 2024 года. В феврале 2025 года он сообщил о получении инвалидности с марта 2024 года.
→ Работодатель возвращает ИПН за период март-декабрь 2024 г.
Пример 2:
Инвалидность установлена в 2020 году, но сотрудник работает с 2023 года.
→ Работодатель делает перерасчет только за 2023–2024 гг., и только за период работы в организации.
Таблица «Было — стало»
| Показатель | Было | Стало |
|---|---|---|
| Работник не заявил вычет вовремя | ИПН удержан в полном объеме | Работодатель обязан вернуть удержанный ИПН |
| Документы поданы «задним числом» | Вычеты не применялись | Вычеты применяются с даты возникновения права |
| Обязанности работодателя | Удержал и перечислил ИПН | Пересчитать, выплатить, подать доп. отчетность |
| Отчетность | Подана ранее | Пересдается с минусом ИПН |
| Переплата | Не была учтена | Зачет в счет будущих налогов |
Вывод
Работодатель обязан пересчитать и вернуть излишне удержанный ИПН, если работник поздно заявил право на вычет, но предоставил подтверждающие документы в пределах 3 лет. Это защищает права работников и позволяет налоговым агентам корректно учитывать обязательства перед бюджетом.
Совет для работодателей: при получении документов от работника незамедлительно пересчитывайте ИПН, чтобы избежать накопления обязательств по пересдаче отчетности за несколько периодов.
