Трансфертное ценообразование — это процесс определения цен на товары, услуги или имущество, которые предоставляются между связанными предприятиями в разных странах. Целью трансфертного ценообразования является предотвращение ухода налоговых баз из страны или максимизация прибыли за счет «надувания» цен.
Например, компания «А» в Казахстане продает товары компании «В» в России. Для предотвращения уклонения от уплаты налогов, цены на эти товары должны соответствовать рыночным условиям. При неправильном ценообразовании возникает риск налоговых штрафов и проверок со стороны налоговых органов.
Ошибки в трансфертном ценообразовании: | Различия с аналогичными терминами: |
---|---|
Недооценка или переоценка товаров | Трансфертные цены vs рыночные цены |
Несоответствие уровням прибыли в связанных компаниях | Основательное обоснование цены vs произвольная установка |
Определение трансфертного ценообразования
Например, если компания перевозит товары или услуги своему филиалу за рубежом, то они должны установить справедливую цену для таких перемещений. Это важно с точки зрения налогового законодательства, чтобы избежать уклонения от уплаты налогов и контроля со стороны налоговой инспекции.
Ошибкой при трансфертном ценообразовании может являться недооценка стоимости перемещаемых товаров, что может привести к дополнительному налоговому бремени и штрафам. Поэтому важно внимательно анализировать рыночные цены и правильно оценивать услуги или права при установлении трансфертных цен.
Вид товаров/услуг | Рыночная цена | Трансфертная цена |
---|---|---|
Товары | 10 000 тг | 12 000 тг |
Услуги | 15 000 тг | 17 000 тг |
Принципы формирования трансфертных цен
1. Принцип арм’s length — цены должны соответствовать тому, что стороны бы заплатили в независимых условиях. Например, если компания продает товары материнской компании за завышенные цены, то это может привести к избыточным налоговым выплатам.
Пример: Дочерняя компания в Казахстане покупает оборудование у иностранной материнской компании. Цена за оборудование должна быть сопоставима с ценами на рынке для аналогичного оборудования.
2. Преобразование цен — если связанные стороны действуют посредством разных стран, необходимо учитывать особенности региональных рынков и налоговое законодательство.
Связанная сторона | Страна | Цена продажи товара |
---|---|---|
Дочерняя компания | Казахстан | 1 000 000 тенге |
Материнская компания | Россия | 1 200 000 рублей |
Ошибка в преобразовании цен может привести к недополучению доходов или нарушению налогового законодательства.
Виды методов определения трансфертных цен
Существуют различные методы определения трансфертных цен, которые можно разделить на три основные категории:
Метод | Описание | Пример использования |
---|---|---|
Метод сопоставимых контролируемых цен | Сравнение цен на сделки между связанными сторонами с ценами на аналогичные сделки между независимыми сторонами. | Компания А продает товары компании B за 100 000 тенге, при этом независимые стороны продают такие же товары за 120 000 тенге. В данном случае можно использовать метод сопоставимых цен для определения адекватности цены. |
Метод расчета издержек | Определение цен на основе издержек, которые несутся при производстве или продаже товаров или услуг. | При расчете трансфертных цен на товары компания учитывает все издержки производства, включая материалы, труд и капитальные вложения. |
Метод установления рыночных цен | Основан на ценах, которые устанавливаются на открытом рынке для аналогичных товаров или услуг. | Компания использует цены, установленные на рынке, для определения справедливой цены на услуги, оказываемые связанным сторонам. |
При выборе метода определения трансфертных цен необходимо учитывать специфику каждой трансграничной сделки, чтобы избежать ошибок и несоответствий с налоговым законодательством Казахстана.