Розничный налог в Казахстане актуален для предпринимателей, стремящихся оптимизировать свои расходы и выбрать наиболее подходящий налоговый режим. Этот материал поможет разобраться в нюансах применения, понять, кому он подходит, и оценить его преимущества.
Информация будет полезна как начинающим бизнесменам, так и тем, кто уже работает на других налоговых режимах, но задумывается о переходе на розничный налог. Четкие разъяснения и практические примеры помогут принять взвешенное решение и эффективно управлять налоговой нагрузкой.
Что такое розничный налог?
Розничный налог — это специальный налоговый режим, созданный для поддержки предпринимателей в Казахстане. Изначально он был введен как временная мера в период пандемии, но с тех пор стал доступен для более широкого круга сфер деятельности. Этот режим позволяет бизнесу снизить налоговую нагрузку и направить сэкономленные средства на развитие.
Кто может применять розничный налог?
С 2024 года розничный налог можно применять при соблюдении следующих условий (ст. 696-3 НК РК):
- Численность сотрудников: Среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 200 человек.
- Доход: Общий доход за календарный год не должен превышать 600 000 МРП.
- Сферы деятельности: Бизнес должен заниматься одним или несколькими видами деятельности, утвержденными Правительством Казахстана для этого режима.
Условия перехода на розничный налог
- Если у предпринимателя несколько ОКЭД, то перейти на розничный налог можно, только если все ОКЭД соответствуют требованиям этого режима.
- Если хотя бы один из ОКЭД не подпадает под режим розничного налога, то использовать этот спецрежим нельзя.
- При добавлении нового ОКЭД, подходящего для розничного налога, но сохранении остальных неподходящих ОКЭД, перейти на спецрежим также невозможно.
Чтобы перейти на розничный налог, необходимо скорректировать ОКЭД, оставив только те, которые подходят под требования. При этом переход возможен с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Преимущества розничного налога
- Снижение налоговой нагрузки: Экономия на налогах позволяет бизнесу вкладывать больше средств в развитие.
- Простота применения: Упрощенный порядок расчета и уплаты налогов делает этот режим удобным для предпринимателей.
- Поддержка малого и среднего бизнеса: Режим ориентирован на предприятия с небольшим оборотом и количеством сотрудников.
Этот режим стал популярным среди казахстанских предпринимателей и продолжает способствовать развитию бизнеса в различных сферах.
Преимущества розничного налога
Розничный налог — это добровольный налоговый режим, который предприниматели могут выбрать по собственному желанию. Прежде чем переходить на этот режим, важно оценить экономическую целесообразность.
Низкая налоговая ставка
Основное преимущество розничного налога — низкая единая ставка:
- 4% — если ваши клиенты физические лица, ИП или ТОО, которые не используют вычеты при исчислении налогов.
- 8% — если вашими покупателями являются ИП или юридические лица на общем режиме, применяющие вычеты.
Для сравнения: на других режимах налоговая нагрузка может составлять 3%-10% ИПН или 10%-20% КПН плюс 12% НДС.
Льготы от местных акиматов
Местные акиматы могут снижать установленную ставку розничного налога, но не более чем на 50%. Например, вместо 4% ставка может быть уменьшена до 2%, в зависимости от вида деятельности. Уточнить наличие таких льгот можно на сайте вашего акимата.
Освобождение от НДС и социального налога
- Предприниматели, перешедшие на розничный налог, не обязаны платить НДС, даже если ранее состояли на учете по НДС.
- Отсутствует обязанность сдавать декларацию по форме 300.00, которая считается одной из самых сложных в налоговой отчетности.
- Социальный налог также уплачивать не требуется.
Если порог для обязательной постановки на учет по НДС (20 000 МРП) достигнут, становиться на учет по НДС розничным налогоплательщикам не нужно.
Простота учета
- Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов:
- От физических лиц.
- От юридических лиц.
- Для этого достаточно оформлять и хранить первичные документы и налоговые регистры, что упрощает процесс.
Упрощение социальных платежей
Налогоплательщики могут продолжать уплачивать социальные платежи и налоги, удерживаемые у источника выплаты, в стандартном порядке. При этом они вправе уплачивать единый платеж с фонда оплаты труда (ФОТ).
Условия перехода на розничный налог
- Переход возможен с общего режима или другого спецрежима, предусмотренного ст. 683 НК РК.
- Если налогоплательщик стоит на учете по НДС, необходимо сняться с учета не позднее чем за 5 рабочих дней до начала применения розничного налога. Также нужно сдать ликвидационную декларацию по форме 300.00.
- Перейти на режим можно в любое время в течение года. Новый налоговый режим начнет действовать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Для резидентов и нерезидентов
Статьи 696-3 и 696-4 НК РК не содержат ограничений для нерезидентов. Таким образом, при выполнении всех условий, нерезиденты имеют право применять розничный налог наравне с резидентами Казахстана.
Кому стоит переходить на розничный налог?
Розничный налог может быть выгоден не для всех. Перед сменой налогового режима важно рассчитать текущую налоговую нагрузку и сравнить её с будущими расходами. Ниже представлены примеры расчётов, которые помогут понять, в каких случаях розничный налог будет выгодным решением.
Пример 1: ИП на упрощёнке, без НДС, без работников
- Доход за полугодие: 3 000 000 тг.
- Клиенты: физические лица.
- Социальные платежи: с 1 МЗП (85 000 тг. в 2024 году).
Налоговая нагрузка на упрощёнке:
- Налоги: 3 000 000 × 3% = 90 000 тг.
- Социальные платежи за месяц:
- ОПВ: 85 000 × 10% = 8 500 тг.
- СО: 85 000 × 3,5% = 2 975 тг.
- ВОСМС: 85 000 × 5% × 1,4 = 5 950 тг.
- ОПВР: 85 000 × 1,5% = 1 275 тг.
- Всего за месяц: 18 700 тг.
- Социальные платежи за полгода: 18 700 × 6 = 112 200 тг.
Итоговая нагрузка за полгода:
90 000 + 112 200 = 202 200 тг.
Налоговая нагрузка на розничном налоге:
- Налоги: 3 000 000 × 4% = 120 000 тг.
- Социальные платежи: такие же, как на упрощёнке, 112 200 тг.
Итоговая нагрузка за полгода:
120 000 + 112 200 = 232 200 тг.
Вывод: Для ИП на упрощёнке, без работников и без НДС, переход на розничный налог невыгоден — расходы увеличатся на 30 000 тг.
Пример 2: ИП на общем режиме (ОУР), без НДС, без работников
- Доход за квартал: 3 000 000 тг.
- Подтверждённые расходы: 1 700 000 тг.
- Клиенты: физические лица.
- Социальные платежи: с 1 МЗП.
Налоговая нагрузка на ОУР:
- Налоги: (3 000 000 − 1 700 000) × 10% = 130 000 тг.
- Социальные платежи за квартал:
- ОПВ: 85 000 × 10% × 3 = 25 500 тг.
- СО: 85 000 × 3,5% × 3 = 8 925 тг.
- СН: 1 409 × 3 = 4 227 тг.
- ВОСМС: 85 000 × 5% × 1,4 × 3 = 17 850 тг.
- ОПВР: 85 000 × 1,5% × 3 = 3 825 тг.
- Всего за квартал: 60 327 тг.
Итоговая нагрузка за квартал:
130 000 + 60 327 = 190 327 тг.
Налоговая нагрузка на розничном налоге:
- Налоги: 3 000 000 × 4% = 120 000 тг.
- Социальные платежи: такие же, как на упрощёнке, 56 100 тг.
Итоговая нагрузка за квартал:
120 000 + 56 100 = 176 100 тг.
Вывод: Для ИП на ОУР, без НДС, переход на розничный налог выгоден — экономия составит 14 227 тг. за квартал.
Пример 3: ИП на ОУР, без НДС, с минимальными расходами
- Доход за квартал: 3 000 000 тг.
- Подтверждённые расходы: 200 000 тг.
- Клиенты: юридические лица.
Налоговая нагрузка на ОУР:
- Налоги: (3 000 000 − 200 000) × 10% = 280 000 тг.
- Социальные платежи: такие же, как в предыдущем примере, 60 327 тг.
Итоговая нагрузка за квартал:
280 000 + 60 327 = 340 327 тг.
Налоговая нагрузка на розничном налоге:
- Налоги: 3 000 000 × 8% = 240 000 тг.
- Социальные платежи: такие же, как на упрощёнке, 56 100 тг.
Итоговая нагрузка за квартал:
240 000 + 56 100 = 296 100 тг.
Вывод: Для ИП на ОУР, с минимальными расходами и юридическими клиентами, розничный налог выгоден — экономия составит 44 227 тг. за квартал.
Пример 4: ИП на упрощёнке, с НДС
- Доход за полугодие: 3 000 000 тг.
- Клиенты: юридические лица.
- НДС: облагаемый доход по ставке 12%.
Налоговая нагрузка на упрощёнке с НДС:
- Налоги: 3 000 000 × 3% = 90 000 тг.
- НДС: 3 000 000 × 12% = 360 000 тг.
- Социальные платежи: такие же, как в Примере 1, 112 200 тг.
Итоговая нагрузка за полугодие:
90 000 + 360 000 + 112 200 = 562 200 тг.
Налоговая нагрузка на розничном налоге:
- Налоги: 3 000 000 × 8% = 240 000 тг.
- Социальные платежи: такие же, как на упрощёнке, 112 200 тг.
Итоговая нагрузка за полугодие:
240 000 + 112 200 = 352 200 тг.
Вывод: Для ИП на упрощёнке, с НДС, переход на розничный налог выгоден — экономия составит 210 000 тг. за полугодие.
Основные выводы
- Выгодно: для предпринимателей с НДС и минимальными подтверждёнными расходами.
- Не всегда выгодно: для ИП на упрощёнке без НДС.
- Индивидуальный расчёт: перед переходом на розничный налог важно учитывать специфику бизнеса, клиентов (физические или юридические лица) и структуру расходов.
Какую отчетность сдавать при розничном налоге?
Для налогоплательщиков, использующих специальный режим розничного налога, предусмотрена следующая отчетность:
1. Декларация по розничному налогу (ф. 913.00)
- Налоговый период: квартал (п. 1 ст. 696-4 НК РК).
- Срок подачи декларации: не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 696-4 НК РК).
- Срок уплаты налога: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Примеры сроков сдачи декларации и уплаты налога в 2024 году:
- За 1-й квартал:
- Сдать декларацию до 15 мая 2024 г.
- Уплатить налог до 25 мая 2024 г.
- За 2-й квартал:
- Сдать декларацию до 15 августа 2024 г.
- Уплатить налог до 25 августа 2024 г.
- И так далее.
2. Декларация ф. 200.00
Плательщики розничного налога обязаны сдавать декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальным платежам (ф. 200.00).
Сроки сдачи ф. 200.00:
- Ежемесячно — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Важные моменты
- Своевременность: Налогоплательщики должны строго соблюдать установленные сроки, чтобы избежать штрафов и пени.
- Место подачи: Отчетность подаётся в Управление государственных доходов (УГД) по месту регистрации.
- Платежи по соцобязательствам: ОПВ, ВОСМС и другие социальные платежи уплачиваются отдельно в установленные сроки.
Своевременная сдача отчетности и уплата налогов позволит избежать проблем с налоговыми органами и сохранить репутацию бизнеса.
