Казахстанские компании и онлайн-услуги нерезидентов
Многие компании в Казахстане заказывают услуги у иностранных подрядчиков. Это могут быть:
✔ Дизайнерские услуги
✔ Консультации
✔ Онлайн-настройка оборудования
✔ Техническая поддержка
Встает вопрос: нужно ли платить КПН и НДС за нерезидента, если он выполняет работу удаленно и не посещает Казахстан?
КПН за нерезидента
Согласно пп.2 и 3 п.1 ст.644 НК РК, доходами нерезидента из источников в РК признаются:
1.Доходы от работ и услуг, выполненных на территории РК.
2.Доходы от управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических услуг – даже если они оказаны за пределами РК.
Как это работает?
Если нерезидент оказывает услугу удаленно (например, онлайн-дизайн), и она не относится к управленческим, консультационным или юридическим – КПН не уплачивается.
Но если это управленческая, финансовая, юридическая или консультационная услуга – КПН удерживается даже при удаленной работе.
НДС за нерезидента
Согласно ст.373 НК РК, работы и услуги нерезидента облагаются НДС, если местом их реализации является Казахстан.
Как определить место реализации?
✔ Ст.378 НК РК указывает, что местом реализации признается:
Фактическое место оказания услуги (если работа связана с недвижимостью или оборудованием).
Если услуга не связана с материальными объектами – смотрим место регистрации заказчика.
Как это работает?
Если нерезидент оказывает услуги по онлайн-настройке оборудования, местом оказания считается страна исполнителя – НДС не возникает.
Но если это консультационные услуги для казахстанской компании, то местом реализации считается РК – НДС уплачивается.
Было → Стало: как изменилось налогообложение?
| Было | Стало |
|---|---|
| КПН зависел только от места оказания услуги | Теперь управленческие, консультационные, юридические услуги облагаются КПН даже при удаленной работе |
| НДС уплачивался только за услуги, оказанные в РК | Теперь некоторые онлайн-услуги облагаются НДС, если заказчик – казахстанская компания |
| Не было четких критериев определения места реализации | Теперь есть нормы в ст.373 и ст.378 НК РК |
Итог
КПН уплачивается, если нерезидент оказывает консультационные, юридические или управленческие услуги – даже удаленно.
НДС уплачивается, если местом реализации услуг признается Казахстан (например, консультационные услуги).
Компании стоит внимательно проверять характер услуг, чтобы правильно рассчитать налоговые обязательства.
