Работники с инвалидностью имеют право на особые условия налогообложения, которые работодателям необходимо учитывать при расчете налогов и взносов. Например, инвалид III группы с зарплатой 500 000 тенге в месяц имеет право на дополнительный вычет в размере 882 МРП в год, что позволяет снизить налогооблагаемую базу и уменьшить сумму ИПН примерно на 325 634 тенге в год. В Казахстане трудоустройство лиц с инвалидностью — это одна из приоритетных задач социальной политики государства. При этом важно, чтобы бухгалтеры и предприниматели понимали, какие льготы положены таким работникам и какие обязательства возникают у работодателей.
Эта статья поможет разобраться в вопросах налогообложения доходов работников-инвалидов, необходимых налоговых вычетах и документах, которые должен предоставить работник.
Кто считается лицом с инвалидностью по законодательству РК
Согласно Социальному кодексу РК, лицом с инвалидностью считается человек, имеющий стойкое расстройство функций организма, вызванное заболеваниями, травмами или увечьями. Эти расстройства приводят к ограничению жизнедеятельности и требуют социальной защиты.
В Казахстане лица с инвалидностью делятся на три группы:
- I группа — люди с наиболее выраженными ограничениями жизнедеятельности, которые требуют постоянной помощи.
- II группа — люди со значительными, но не критическими ограничениями.
- III группа — люди с умеренными ограничениями.
| Группа инвалидности | Вид льготы | Примечание |
|---|---|---|
| I группа | Освобождение от уплаты ОПВ и ВОСМС | При бессрочной инвалидности |
| II группа | Освобождение от уплаты ОПВ и ВОСМС | При бессрочной инвалидности |
| III группа | Стандартные вычеты и дополнительные льготы | Обязательны все стандартные отчисления |
Какие права на налоговые льготы имеют работники-инвалиды
Работники с инвалидностью имеют право на:
- Стандартные налоговые вычеты по ИПН (индивидуальному подоходному налогу).
- Дополнительный налоговый вычет в размере 882 МРП в год для всех групп инвалидности.
- Освобождение от уплаты некоторых взносов, таких как ВОСМС и ООСМС.
Для работодателей важно учитывать эти льготы при расчете налогов и взносов за работников-инвалидов, чтобы избежать ошибок и рисков штрафов. Рекомендуется запросить у сотрудника справку о подтверждении инвалидности и заявление на налоговые вычеты в письменной форме. Заявление должно содержать информацию о группе инвалидности и предоставляться ежегодно. Работодатель также должен хранить копии этих документов в бухгалтерии и периодически проверять актуальность справок. Также следует регулярно проверять срок действия справки и обновлять данные в бухгалтерии, чтобы своевременно применять льготы и избегать штрафных санкций.
Налоги и взносы за работников-инвалидов
Работодатели должны учитывать, какие налоги и взносы применяются к работникам с инвалидностью и какие льготы предоставляются в каждом случае. Разберем основные налоги и взносы.
Таблица: Налоги и взносы за работников-инвалидов
| Вид налога/взноса | Применяется к работникам-инвалидам? | Примечания |
|---|---|---|
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН) | Да | Предусмотрены стандартные и дополнительные налоговые вычеты |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) | Да/Нет | Освобождены инвалиды I и II группы при бессрочной инвалидности |
| Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) | Нет | Уплачиваются государством за всех работников-инвалидов |
| Социальные отчисления | Да | Применяются на общих основаниях |
| Социальный налог | Да | Льготы предусмотрены только для специализированных организаций |
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) для работников-инвалидов
Работники-инвалиды имеют право на налоговые вычеты по ИПН, которые снижают налогооблагаемую базу. Стандартный вычет составляет 14 МРП в месяц, а дополнительный вычет для всех групп инвалидности — 882 МРП в год.
📌 Пример расчета ИПН: Если работник-инвалид получает зарплату 500 000 тенге в месяц, его налоговая база будет уменьшена за счет стандартного вычета и дополнительного вычета для инвалидов. Предположим, что зарплата не облагается другими вычетами:
- Зарплата: 500 000 тенге
- Стандартный вычет: 14 МРП = 51 688 тенге
- Дополнительный вычет: 882 МРП / 12 месяцев = 271 362 тенге
- Налогооблагаемая база: 500 000 тенге — 51 688 тенге — 271 362 тенге = 176 950 тенге
- ИПН: 176 950 тенге × 10% = 17 695 тенге
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Согласно законодательству, инвалиды I и II группы освобождены от уплаты ОПВ, если их инвалидность установлена бессрочно. За остальных работников-инвалидов ОПВ удерживаются на общих основаниях.
📌 Пример:
- Если инвалид I группы имеет бессрочную инвалидность, ОПВ за него не удерживаются.
- Если инвалид III группы, ОПВ удерживаются в размере 10% от зарплаты.
ВОСМС и ООСМС за работников-инвалидов
Работодатели освобождены от уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) за всех работников-инвалидов. Эти взносы оплачивает государство.
📌 Примечание: Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник-инвалид освобождается от уплаты ВОСМС за весь месяц.
Социальные отчисления и социальный налог
Социальные отчисления за работников-инвалидов производятся на общих основаниях. Исключение сделано только для специализированных организаций, где работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, слуха, речи или зрения.
Социальный налог также уплачивается работодателем за всех работников, включая инвалидов. Льготы предусмотрены только для специализированных организаций.
Расчет налогов и порядок применения вычетов
Как рассчитать ИПН для работников-инвалидов
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) для работников с инвалидностью рассчитывается с учетом стандартных налоговых вычетов и дополнительного вычета в размере 882 МРП в год. Этот дополнительный вычет значительно снижает налогооблагаемую базу и уменьшает сумму налога, которую необходимо удерживать.
📌 Пример расчета ИПН: Работник-инвалид III группы получает зарплату в размере 500 000 тенге в месяц. Рассчитаем его налоговую базу и сумму ИПН с учетом стандартного и дополнительного вычетов:
- Зарплата: 500 000 тенге
- Стандартный вычет: 14 МРП = 51 688 тенге
- Дополнительный вычет: 882 МРП / 12 месяцев = 271 362 тенге
- Налогооблагаемая база: 500 000 тенге — 51 688 тенге — 271 362 тенге = 176 950 тенге
- ИПН: 176 950 тенге × 10% = 17 695 тенге
Таким образом, благодаря дополнительному вычету налоговая база уменьшилась почти на половину, что существенно снижает сумму налога.
Как применяются ОПВ и соцотчисления за работников-инвалидов
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления для работников с инвалидностью рассчитываются по стандартным правилам, за исключением случаев, когда инвалидность установлена бессрочно.
📌 Пример: Если у работника I или II группы инвалидность установлена бессрочно, работодатель освобождается от уплаты ОПВ за этого сотрудника. Однако если инвалидность носит временный характер, ОПВ удерживаются в размере 10% от заработной платы.
Документы, необходимые для применения вычетов
Чтобы работодатель мог применить налоговые вычеты за работников-инвалидов, сотрудник должен предоставить в бухгалтерию следующие документы:
- Заявление на применение налоговых вычетов.
- Справку о подтверждении инвалидности.
Справку о подтверждении инвалидности можно получить через портал eGov.kz. Для этого необходимо:
- Авторизоваться на портале.
- Заказать услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности».
- Подписать заявку ЭЦП.
Справка выдается в течение одного часа и приходит в формате PDF. Работодатель должен хранить копию этой справки в бухгалтерии и периодически проверять актуальность документов.
Как часто обновлять документы
Работнику необходимо предоставлять актуальные документы каждый год. Это особенно важно, если срок действия справки об инвалидности ограничен. При истечении срока действия справки работодатель обязан прекратить применение льгот до получения новой справки.
📌 Важно: Если работник трудится одновременно у нескольких работодателей, налоговые вычеты по ИПН он может применить только у одного из них. Однако вычеты по ОПВ и ВОСМС могут применяться у всех работодателей одновременно.
Документы и обязательства работодателя
Для корректного применения налоговых льгот и освобождений по взносам работодателю важно соблюдать требования к документальному подтверждению статуса работника-инвалида. Ошибки в оформлении могут привести к штрафам или отказу в применении льгот.
Какие документы должен предоставить работник-инвалид
Работник с инвалидностью должен предоставить работодателю следующие документы:
- Заявление на применение налоговых вычетов. Оно составляется в произвольной форме и содержит просьбу применить льготы, на которые работник имеет право.
- Справка о подтверждении инвалидности. Этот документ подтверждает статус работника как лица с инвалидностью. Справку можно получить через портал eGov.kz.
Инструкция по получению справки об инвалидности на портале eGov.kz
Работник может получить справку онлайн, выполнив следующие шаги:
- Авторизуйтесь на портале eGov.kz.
- Перейдите в раздел «Гражданам» > «Социальное обеспечение» > «Поддержка лиц с инвалидностью».
- Закажите услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности».
- Подпишите заявку с помощью электронной цифровой подписи (ЭЦП).
- Получите справку в формате PDF в течение одного часа.
📌 Примечание: Если срок действия справки об инвалидности истекает, работник обязан предоставить новую справку для продолжения применения льгот. Работодатель должен следить за актуальностью документов и регулярно их обновлять в бухгалтерии.
Как часто нужно обновлять документы
Документы о статусе инвалидности нужно обновлять ежегодно, если инвалидность не является бессрочной. В случае временной инвалидности работник обязан своевременно продлить справку и передать её работодателю.
📌 Важно: Если работник-инвалид трудится одновременно у нескольких работодателей, заявление на применение налоговых вычетов по ИПН он может подать только у одного работодателя. Однако вычеты по ОПВ и ВОСМС могут применяться у всех работодателей одновременно.
Ответственность работодателя за неправильное оформление льгот
Если работодатель применяет налоговые льготы без подтверждающих документов или не обновляет их своевременно, налоговые органы могут наложить штрафы. Важно проверять актуальность документов и соблюдать все требования к их оформлению.
📌 Штрафы за нарушения:
| Вид нарушения | Наказание |
|---|---|
| Применение льгот без подтверждающих документов | Предупреждение или штраф до 100 МРП |
| Несвоевременное обновление справок | Штраф до 50 МРП |
Чтобы избежать штрафов и дополнительных проверок, рекомендуется вести учет всех документов в бухгалтерии и регулярно проверять их актуальность.
