В 2025 году ТОО, применяющим специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, следует учитывать изменения пороговых значений доходов и социальных отчислений. Новые ставки и требования влияют на расчет налогов и соцплатежей за работников и исполнителей по договорам ГПХ. Разберем ключевые моменты, которые необходимо знать ТОО на упрощенке.
Пороговые значения доходов для применения упрощенки в 2025 году
В Казахстане с 2025 года изменилось значение минимального расчетного показателя (МРП). Это повлияло на пороговые значения, которые необходимо соблюдать ТОО на упрощенке:
- Порог дохода для применения упрощенки составляет 24 038 МРП за полугодие, что эквивалентно 94 517 416 тенге.
- Предел для постановки на учет по НДС составляет 20 000 МРП нарастающим итогом, что равно 78 640 000 тенге.
ТОО должно следить за тем, чтобы не превышать эти пороги. Превышение порога дохода требует перехода на иной режим налогообложения, а превышение порога по НДС обязывает ТОО встать на учет по НДС.
Какие соцплатежи уплачивает ТОО за работников и исполнителей по договорам ГПХ?
С 2025 года изменились ставки социальных платежей, которые ТОО обязано уплачивать за своих сотрудников и исполнителей по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Также появилось новое требование — с доходов по договорам ГПХ необходимо уплачивать социальные отчисления (СО).
Актуальные ставки социальных платежей на 2025 год:
- ОПВ (обязательные пенсионные взносы) — 10%.
- ОПВР (обязательные профессиональные пенсионные взносы) — 2,5%.
- ВОСМС (взносы на обязательное социальное медицинское страхование) — 2%.
- ООСМС (отчисления на обязательное социальное медицинское страхование) — 3%.
- СО (социальные отчисления) — 5%.
- ИПН (индивидуальный подоходный налог) — 10%.
Эти ставки применяются как к доходам сотрудников, так и к доходам исполнителей по договорам ГПХ.
Как рассчитываются соцплатежи за работника с зарплатой в 1 МЗП?
Минимальная заработная плата (МЗП) в Казахстане в 2025 году составляет 85 000 тенге. Если ТОО на упрощенке платит своему работнику зарплату в размере 1 МЗП, то соцплатежи рассчитываются следующим образом:
- ОПВ: 85 000 × 10% = 8 500 тенге.
- ОПВР: 85 000 × 2,5% = 2 125 тенге.
- ВОСМС: 85 000 × 2% = 1 700 тенге.
- ООСМС: 85 000 × 3% = 2 550 тенге.
- СО: 85 000 × 5% = 4 250 тенге.
- ИПН: ((85 000 − 55 048 − 8 500 − 1 700) − 90%) × 10% = 198 тенге.
Общие суммы соцплатежей:
- 8 925 тенге уплачивает ТОО за свой счет.
- 10 398 тенге удерживается из зарплаты работника.
Сколько получает работник на руки?
Если зарплата работника составляет 85 000 тенге, то после вычета налогов и соцплатежей он получит на руки 74 602 тенге.
Как рассчитываются соцплатежи за работника с окладом 300 000 тенге?
Если ТОО на упрощенке платит работнику оклад в размере 300 000 тенге, расчет соцплатежей будет следующим:
- ОПВ: 300 000 × 10% = 30 000 тенге.
- ОПВР: 300 000 × 2,5% = 7 500 тенге.
- ВОСМС: 300 000 × 2% = 6 000 тенге.
- ООСМС: 300 000 × 3% = 9 000 тенге.
- СО: (300 000 − 30 000) × 5% = 13 500 тенге.
- ИПН: (300 000 − 55 048 − 30 000 − 6 000) × 10% = 20 895 тенге.
Общие суммы соцплатежей:
- 30 000 тенге уплачивает ТОО за свой счет.
- 56 895 тенге удерживается из оклада работника.
Сколько получает работник на руки?
С окладом в 300 000 тенге работник получит на руки 243 105 тенге после всех удержаний. Мы подробно рассказали куда уходят налоги и соцплатежи с зарплаты сотрудника.
Как рассчитываются соцплатежи за исполнителя по договору ГПХ?
Если ТОО на упрощенке заключает договор ГПХ с исполнителем на сумму 500 000 тенге, соцплатежи будут рассчитаны следующим образом:
- ОПВ: 500 000 × 10% = 50 000 тенге.
- ВОСМС: 500 000 × 2% = 10 000 тенге.
- ИПН: (500 000 − 50 000 − 10 000) × 10% = 44 000 тенге.
- СО: (500 000 − 50 000) × 5% = 22 500 тенге.
Общие суммы соцплатежей:
- 22 500 тенге уплачивается ТОО за свой счет.
- 104 000 тенге удерживается из дохода исполнителя.
Сколько получает исполнитель на руки?
С договорной суммой в 500 000 тенге исполнитель по договору ГПХ получит на руки 396 000 тенге после всех удержаний.
Налог с дохода ТОО на упрощенке на 2025 год
Ставка налога с дохода ТОО на упрощенке не изменилась и по-прежнему составляет 3% от дохода за полугодие. Этот налог делится на две части:
- КНП 101202 (ИПН): рассчитывается как доход за полугодие × 3% / 2.
- КНП 103101 (Соцналог): рассчитывается как доход за полугодие × 3% / 2 − соцотчисления за полугодие.
