ИП и ТОО, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, могут получать доход не только от основной деятельности, но и, например, от процентов по банковскому депозиту. Банки предлагают различные варианты депозитов, в том числе депозиты «овернайт», когда средства размещаются всего на несколько часов.
Включается ли доход по депозиту в налогооблагаемый доход «упрощенца»?
Согласно статье 681 Налогового кодекса РК, объектом налогообложения для спецрежима на основе упрощенной декларации является доход, полученный за налоговый период.
В перечень доходов, подлежащих налогообложению по упрощенке (пункт 2 статьи 681 НК РК), входят:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг, аренды имущества;
- списание обязательств;
- уступка права требования;
- штрафы, пени, признанные должником;
- суммы, полученные из госбюджета на покрытие затрат и др.
Однако доходы по вознаграждениям от банковских депозитов в этом списке не указаны. Это означает, что такие доходы облагаются налогом в общеустановленном режиме (ОУР), даже если ИП или ТОО применяет упрощенку.
Как отчитаться за доход по депозиту?
Для ИП на упрощенке
📌 Форма отчетности: сдавать декларацию ф.220.00 (Декларация по ИПН) по доходам от депозитов. По остальной деятельности подается стандартная ф.910.00.
📌 Ставка налога:
- По ОУР ИП облагается по ставке 10%.
- Банк удерживает налог по ставке 15% (статья 308 и пункт 3 статьи 313 НК РК).
- Поскольку удержанный налог больше, чем положено, ИП просто отражает доход в ф.220.00, корректирует налог, но доплачивать ничего не требуется.
Для ТОО на упрощенке
📌 Форма отчетности: сдавать ф.100.00 (Декларация по КПН) в дополнение к ф.910.00.
📌 Ставка налога:
- КПН по доходам от вознаграждений облагается по ставке 20%.
- Банк удерживает 15% у источника выплаты.
- Оставшиеся 5% ТОО доплачивает самостоятельно и отражает это в строке 100.00.058 V формы 100.00.
📌 Как заполнить декларацию ф.100.00?
- Доход от вознаграждения (проценты по депозиту) указывается в строке 100.00.014 (прочие доходы).
- Сумма удержанного банком налога указывается в строке 100.00.058 V.
- Доплата в бюджет (разница между 20% и 15%) — в строке 100.00.058.
Если ИП или ТОО на упрощенке получают доход от банковских процентов, то они должны отчитаться по нему в общеустановленном режиме:
- ИП — подает ф.220.00, но доплачивать налог не нужно, так как банк уже удержал 15% (больше, чем ставка в 10%).
- ТОО — подает ф.100.00, вносит в отчет сумму удержанного налога и доплачивает оставшиеся 5% в бюджет.
