Компании в Казахстане вправе добровольно сняться с регистрационного учета по НДС при соблюдении ряда условий. В этой статье разберем, кто может отказаться от НДС, в каких случаях это разрешено, и как правильно оформить процедуру.
Кто может отказаться от НДС и на каких условиях
Согласно статье 85 Налогового кодекса РК, налогоплательщик имеет право подать заявление о снятии с учета по НДС, если одновременно выполнены следующие условия (п.4 ст.82 НК РК):
- Оборот за предыдущий календарный год не превысил 20 000 МРП (например, в 2025 году — за 2024 год).
- Оборот с начала текущего календарного года также не превысил 20 000 МРП.
Если оба условия выполнены — компания имеет право отказаться от статуса плательщика НДС.
Этапы снятия с учета по НДС
Перед подачей заявления необходимо выполнить ряд обязательных действий:
1. Подготовить ликвидационную форму 300.00
- Указать вид декларации как “ликвидационная”.
- Рассчитать и оплатить НДС, подлежащий уплате, до подачи декларации.
2. Учесть остатки товаров на балансе
Если на балансе компании есть товары с ранее учтенным НДС в зачет, необходимо:
- Рассчитать облагаемый оборот по балансовой стоимости этих товаров.
- Начислить НДС по ставке 12% на день, предшествующий подаче ликвидационной формы.
- Уплатить сумму в бюджет.
Это требование установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 369 НК РК.
3. Подать заявление о снятии с учета
- Одновременно с подачей ф.300.00 нужно подать “Заявление о регистрационном учете по НДС” с отметкой “снятие с учета по НДС”.
- Это можно сделать через Кабинет налогоплательщика или в бумажной форме.
Что происходит после подачи
- Налоговый орган проводит проверку в течение 5 рабочих дней.
- При соблюдении всех условий — осуществляется снятие с учета.
- Если обнаружены нарушения — выносится отказ с указанием причин.
Важно
Если на лицевом счете компании имеется сумма НДС, подлежащая зачету, она:
- Не возвращается в бюджет;
- Не может быть зачтена в счет других налогов;
- Просто аннулируется после снятия с учета.
Было — стало: сравнительная таблица
| Этап | До снятия с учета по НДС | После снятия с учета по НДС |
|---|---|---|
| Обязанность сдачи ф.300.00 | Ежемесячно | Отсутствует |
| Право на зачет НДС | Есть | Нет |
| Облагаемый оборот | > 20 000 МРП | < 20 000 МРП |
| НДС по остаткам | Учитывается в зачет | Подлежит уплате |
Заключение
Снятие с учета по НДС возможно при соблюдении четких условий и требует соблюдения определенной процедуры. Это может быть выгодным решением для компаний с небольшим оборотом. Но важно понимать: возврат ранее учтенного НДС невозможен. Подготовьтесь заранее и проведите процедуру грамотно.
Если вы не уверены в правильности расчетов или заполнения документов, обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.
