Остаются ли налоговые преференции для аграриев при изменении категории их предприятия?

Предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся аграрной отраслью, могут рассчитывать на определенные налоговые преференции, которые закреплены в Налоговом кодексе Республики Казахстан (НК РК). Например, частные аграрные компании малого бизнеса, использующие специальный налоговый режим (СНР), могут воспользоваться сниженной на 70% ставкой корпоративного подоходного налога (КПН), которая составляет 10%. Это касается также льгот по социальному налогу, налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогам на имущество.

Однако возникает вопрос, сохранятся ли эти преференции, если аграрное предприятие вырастет до среднего бизнеса. Для этого обратимся к положениям НК РК.

Статья 313 НК РК является основной для аграрных производителей в вопросах налоговых льгот. В соответствии с пунктом 2 этой статьи, организации, занимающиеся аграрной деятельностью, могут уменьшить налогооблагаемую базу на суммы доходов и расходов, установленные статьей 288 НК РК, а также учесть убытки прошлых лет (ст. 300 НК РК). Оставшаяся часть прибыли облагается КПН по ставке 10%, если доход был получен непосредственно от аграрной деятельности. Важно отметить, что статья 313 не привязывает предоставление льгот к размеру бизнеса.

Дополнительные льготы для аграрных производителей и кооперативов устанавливаются статьей 700 НК РК. Согласно первому пункту этой статьи, аграрные налогоплательщики, работающие в рамках специального режима, могут сократить на 70% следующие налоги:

• КПН или индивидуальный подоходный налог (ИПН), за исключением удержания налога у источника;
• социальный налог;
• налог на имущество и транспортные средства, используемые в аграрной деятельности (п. 2 ст. 698 НК РК).

Здесь также нет привязки к размеру бизнеса. Главное условие для получения льгот – это ведение аграрной деятельности и использование СНР (ст. 697 и 698 НК РК).

Следует помнить, что до 2023 года предприниматели микро- и малого бизнеса освобождаются от некоторых налогов, но это правило строго привязано к размеру бизнеса и применению специального режима, без учета особенностей сферы деятельности.

Таким образом, в случае перехода из малого в средний бизнес, аграрный производитель не потеряет право на налоговые льготы, предусмотренные НК РК, если сохранит специальный налоговый режим для своей отрасли. Однако, с переходом в средний бизнес, он лишится возможности пользоваться освобождением от уплаты налогов, предназначенным специально для микро- и малого бизнеса до начала 2023 года.