Некоторые индивидуальные предприниматели, выбравшие один налоговый режим (например, специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств), задумываются о расширении бизнеса и подключении другой деятельности, которая подходит под другой спецрежим. Законодательство РК в целом допускает такую возможность, но с рядом важных условий и ограничений.
Совмещение налоговых режимов: что разрешено
Согласно пункту 4 статьи 703 Налогового кодекса РК, ИП, применяющие СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств, вправе параллельно применять:
- специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (в т.ч. патент, упрощенная декларация, режим с фиксированным вычетом);
- общеустановленный режим (ОУР).
Таким образом, совмещение двух налоговых режимов в рамках одного ИП возможно.
Законодательные ограничения, которые нужно учесть
При совмещении налоговых режимов необходимо соблюдать условия применения каждого из них.
1. СНР для субъектов малого бизнеса
Статья 683 НК РК содержит ограничения:
- нельзя совмещать с определенными видами деятельности (например, торговля подакцизной продукцией);
- нельзя иметь структурные подразделения в других населенных пунктах;
- доход за налоговый период не должен превышать лимита, установленного для выбранного режима.
2. СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств
- нельзя применять, если деятельность не связана с сельским хозяйством;
- при наличии доходов от иной деятельности необходимо оформить ее на другом режиме;
- если хозяйство использует наемный труд, патент применять уже нельзя.
Примеры ситуаций
Пример 1:
ИП занимается выращиванием зерновых (КХ) и хочет открыть мастерскую по ремонту сельхозтехники. Мастерская подпадает под СНР с упрощенной декларацией. В этом случае:
- хозяйство может продолжать применять СНР для КХ;
- мастерская оформляется в рамках СНР для малого бизнеса;
- деятельность должна вестись в одном населенном пункте;
- учет доходов и расходов ведется раздельно.
Пример 2:
Если ИП ведет КХ в одном районе, а торговую точку хочет открыть в другом населенном пункте — совмещение возможно только с ОУР.
Таблица: что допускается, а что нет
| Вид совмещения | Допустимо? | Условия |
|---|---|---|
| СНР для КХ + СНР (упрощенка) | Да | Только при соблюдении ограничений: один населенный пункт, раздельный учет, соблюдение лимитов |
| СНР для КХ + патент | В теории — да | Только без наемных работников |
| СНР для КХ + ОУР | Да | Без территориальных ограничений |
| СНР для малого бизнеса + еще один СНР | Нет | Один ИП может применять только один СНР, если он не является КХ |
Что нужно предусмотреть
Перед тем как совмещать два налоговых режима, важно:
- провести консультацию с бухгалтером или налоговым консультантом;
- уведомить налоговый орган о применении дополнительного режима;
- вести раздельный налоговый и бухгалтерский учет;
- подготовить организационно-правовую структуру с учетом всех требований НК РК.
Вывод
Совмещение двух налоговых режимов в рамках одного ИП — допустимая практика, но только при соблюдении установленных ограничений. Предпринимателю важно заранее оценить риски, соблюдать нормы ведения раздельного учета и внимательно изучить законодательные нюансы. В случае сомнений лучше обратиться за профессиональной консультацией.
Планируете совмещать два режима? Убедитесь, что ваша деятельность соответствует требованиям законодательства и не приведет к налоговым последствиям.
