Облагается ли налогом доход по депозитам для ИП и ТОО на упрощенке?
Часто ИП и ТОО не хранят свободные денежные средства на обычном расчетном счете, а размещают их на депозитах, в том числе краткосрочных овернайт-депозитах. Однако доход от начисленных банковских процентов является налогооблагаемым доходом для предпринимателя или компании.
Как его правильно отразить в отчетности, если организация или ИП применяют специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации?
Является ли доход по депозиту объектом налогообложения на упрощенке?
Согласно статье 681 Налогового кодекса РК, объектом налогообложения для налогоплательщиков на СНР является полученный за налоговый период доход.
В налогооблагаемый доход на упрощенке включаются (п.2 ст.681 НК РК):
- доходы от реализации товаров, работ, услуг;
- доходы от аренды имущества;
- списание обязательств;
- уступка права требования;
- штрафы, пени, присужденные должником;
- выплаты из бюджета на покрытие затрат.
Но доходы от банковского вознаграждения (процентов по депозиту) не входят в этот перечень.
Это означает, что ИП и ТОО на упрощенке обязаны исчислять и уплачивать налоги по этим доходам в общеустановленном режиме (ОУР).
Как отчитаться по доходу от депозитов?
Для ИП на упрощенке
- Заполняет форму 220.00 (Декларация по ИПН).
- Отдельно отражает доход от банковского вознаграждения.
- Доплачивать налог не нужно, так как банк уже удержал ИПН по ставке 15% (п.3 ст.313 НК РК), а для ИП ставка по ОУР составляет 10%.
Для ТОО на упрощенке
- Заполняет форму 100.00 (Декларация по КПН).
- Доход от депозитов отражается в строке 100.00.014 (как прочие доходы).
- Проценты по депозитам облагаются по ставке 20%.
- Банк удерживает КПН по ставке 15%.
- ТОО доплачивает разницу 5% в бюджет и отражает ее в строке 100.00.058.
Было → Стало: как изменился налоговый учет доходов от депозитов
| Было | Стало |
|---|---|
| Доход по депозиту не учитывался в СНР | Доход учитывается, но облагается по ОУР |
| Не требовалось подавать отдельную декларацию | ИП подает ф.220.00, ТОО – ф.100.00 |
| ИП мог платить налог дополнительно | Банк удерживает 15%, что больше ставки ОУР (10%), доплата не требуется |
| ТОО платило налог полностью | Банк удерживает 15%, ТОО доплачивает 5% |
Итог
Хотя ИП и ТОО на упрощенке продолжают работать в СНР, доход по депозиту облагается по ОУР.
Что делать предпринимателям?
- ИП подает форму 220.00, но не доплачивает налог.
- ТОО подает форму 100.00 и доплачивает 5% от полученного вознаграждения.
Таким образом, налогоплательщики должны учитывать доход по депозитам отдельно, несмотря на использование упрощенной системы налогообложения.
