Документы должны оформляться своевременно, но на практике бывают случаи, когда акт выполненных работ (АВР) не был выписан вовремя. Можно ли оформить его прошедшей датой, и не вызовет ли это проблем с налоговыми органами?
Законодательные основания
Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса РК, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. В свою очередь, порядок ведения бухучета регламентируется законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III от 28.02.2007 г.
Метод начисления, закрепленный в пункте 1 статьи 192 Налогового кодекса РК, предполагает, что операции признаются по факту их совершения, а не по дате оплаты. Это означает, что датой совершения оборота считается день выполнения работ или оказания услуг, который фиксируется в АВР.
Допустимо ли оформлять АВР задним числом?
Прямого запрета на оформление АВР прошедшей датой в законодательстве нет. Однако такой документ может создать сложности, если контрагент учтет его в налоговых вычетах по корпоративному подоходному налогу (КПН). В таком случае потребуется корректировка ранее сданной отчетности.
Согласно пункту 1 и пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса РК, расходы налогоплательщика подлежат вычету при наличии подтверждающих документов, включая АВР.
Влияние на бухгалтерский учет и налоговую отчетность
- Если акт выписан в том же отчетном месяце, но с опозданием, проблем не возникнет, так как документ попадет в текущую отчетность.
- Если акт датирован прошлым отчетным периодом или годом, бухгалтерия должна либо откорректировать прошлую отчетность, либо отразить расходы в текущем периоде через счет 5620.
Возможные последствия
Проигнорировать выписанный задним числом документ нельзя. Если налоговые органы выявят расхождения при камеральном контроле, компания может столкнуться с доначислениями налогов и штрафами. Чем больше времени прошло с момента возникновения операции, тем сложнее исправить ошибку.
Таким образом, выписывать АВР задним числом можно, но с учетом всех налоговых последствий и необходимости внесения корректировок в отчетность.
