Предприниматели часто задаются вопросом: что считать доходом – суммы на расчетном счете или суммы, на которые выписаны ЭСФ? Разберемся, исходя из Налогового кодекса РК.
Как определяется доход ИП?
Метод начисления (ст.192 НК РК)
- Доход признается по факту реализации товаров, работ или услуг, а не по поступлению денег на счет.
- Важен момент передачи товара или услуги покупателю, подтвержденный накладной или актом выполненных работ (АВР).
Что не учитывается в доходе ИП?
- Суммы, поступившие на расчетный счет.
- Суммы, указанные в ЭСФ (Электронных счетах-фактурах).
Что входит в совокупный доход? (ст.225 НК РК)
- Все доходы, полученные в Казахстане и за его пределами.
- Доход от реализации товаров, работ, услуг (ст.227 НК РК).
Когда не требуется выписывать ЭСФ?
ЭСФ не требуется в ряде случаев (ст.412 НК РК), например:
✔ Оплата наличными через ККМ, POS-терминалы или электронные деньги.
✔ Продажа физическим лицам для личного пользования.
✔ Безвозмездная передача товара физлицу, не являющемуся ИП.
✔ Расчеты за коммунальные услуги, связь, транспорт.
Было – стало: правильный учет дохода ИП
| Было | Стало |
|---|---|
| Доход считают по поступлениям на счет | Доход считают по факту реализации |
| Учитывают суммы по выписанным ЭСФ | Учитывают только фактически оказанные услуги или переданные товары |
| Ошибки в расчете налогооблагаемой базы | Корректный учет по НК РК |
Важно! ИП должен учитывать в доходе не деньги на счете, а фактически оказанные услуги или переданные товары.
