Оказание услуг иностранным компаниям требует особого внимания к оформлению документов. Какие правила применяются к выписке акта выполненных работ (АВР) и электронного счета-фактуры (ЭСФ) нерезиденту? Можно ли указывать сумму в валюте и какую ставку НДС применять? Ответим на эти вопросы, обратившись к нормативным документам.
Когда можно указать «Без НДС» в ЭСФ?
Ставка «Без НДС» применяется к тем оборотам, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. Это правило регламентировано Налоговым кодексом Республики Казахстан (НК РК).
Согласно пункту 9 статьи 412 НК РК, отметка «Без НДС» указывается по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС.
К необлагаемым оборотам относится реализация товаров, работ или услуг, если место их реализации не является территорией Казахстана (пункт 2 статьи 370 НК РК).
Место реализации определяется на основании статей 378 и 441 НК РК.
Если местом оказания услуг нерезиденту считается территория Казахстана — такие услуги облагаются НДС по ставке 12%.
Если же место реализации услуг находится за пределами РК, в ЭСФ указывается ставка «Без НДС». Это касается, например, оказания услуг по разработке программного обеспечения для иностранных компаний или консультационных услуг, предоставляемых за рубеж.
Какую валюту указывать в АВР и ЭСФ?
Казахстанское законодательство разрешает указывать суммы в валюте при взаимодействии с нерезидентами.
Согласно статье 282 Гражданского кодекса РК, денежные обязательства на территории Казахстана должны быть выражены в тенге. Однако закон о валютном регулировании допускает использование иностранной валюты в расчетах между резидентами и нерезидентами.
Если контракт с иностранной компанией заключен в долларах США или евро, АВР и счета на оплату оформляются в валюте контракта.
Что касается ЭСФ, то по умолчанию он должен быть выписан в тенге. Однако есть исключения, когда можно указать суммы в иностранной валюте:
- при сделках, заключенных в рамках соглашений о разделе продукции;
- при экспортных операциях, облагаемых по ставке 0%;
- при международных перевозках;
- по оборотам, подпадающим под пункт 3 статьи 393 НК РК.
Также, даже если основной счет-фактура выписывается в тенге, можно дополнительно указать в нем сумму в иностранной валюте, если это предусмотрено условиями договора.
Как правильно оформить документы?
Если вы оказываете услуги иностранной компании и у вас есть договор, сумма в котором указана в иностранной валюте, действуйте следующим образом:
- АВР и счет на оплату:
Выписывайте в валюте контракта (например, в долларах США или евро). - ЭСФ:
Оформляется в тенге. Однако допускается указание дополнительных сведений в иностранной валюте. Например, можно указать сумму в валюте и курс обмена.
Если услуги облагаются НДС по ставке 0%, ЭСФ можно выписать полностью в иностранной валюте.
Когда услуга облагается НДС по ставке 12%?
Если услуги, предоставляемые нерезиденту, фактически оказываются на территории Казахстана, они подлежат налогообложению по ставке 12%.
Например, если казахстанская компания арендует офисное помещение для нерезидента на территории Казахстана или предоставляет услуги логистики внутри страны — такие услуги облагаются НДС.
Подведем итог
- Если место реализации услуг находится за пределами Казахстана, в ЭСФ указывается «Без НДС».
- АВР можно оформлять в валюте контракта.
- ЭСФ оформляется в тенге, но допускается указание дополнительных сведений в иностранной валюте.
