Нужно ли платить налоги за нерезидентов по договорам ГПХ?
Казахстанские работодатели часто сотрудничают с иностранными специалистами из стран ЕАЭС по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Однако у многих возникает вопрос: какие налоги и отчисления нужно уплачивать за таких исполнителей? Давайте разберем основные правила налогообложения доходов нерезидентов.
Что такое договор ГПХ и кого он касается?
Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — это соглашение, по которому исполнитель предоставляет определенные услуги или выполняет работу. Такой договор отличается от трудового договора и не дает сотруднику стандартных трудовых прав (например, оплачиваемый отпуск или больничные).
Если казахстанская компания заключает договор ГПХ с иностранным гражданином из стран ЕАЭС (например, из России или Беларуси), она становится налоговым агентом и обязана удерживать и перечислять налоги с его доходов.
Какие налоги нужно платить за нерезидента?
📌 1. Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
- Доходы нерезидента облагаются ИПН по ставке 20%.
- При расчете налогов вычеты (например, минимальный налоговый вычет) не применяются.
- Налог удерживается заказчиком (казахстанской компанией) при каждой выплате дохода нерезиденту.
Пример:
Компания в Казахстане заключила договор с программистом из России. За выполнение работы компания должна выплатить ему 1 000 000 тенге. Из этой суммы удерживается 20% ИПН (200 000 тенге), и в итоге программист получит на руки 800 000 тенге.
📌 2. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
- Если договор ГПХ заключается с гражданином ЕАЭС, пенсионные взносы удерживаются по ставке 10%.
- Эти взносы перечисляются в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) Казахстана.
📌 3. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
- С доходов нерезидентов из стран ЕАЭС удерживается ВОСМС по ставке 2%.
- Эти взносы обеспечивают исполнителю доступ к системе медицинского страхования Казахстана.
Когда платить НДС за нерезидента?
Если казахстанский заказчик не является плательщиком НДС, обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.
Однако если нерезидент оказывает услуги на территории Казахстана, то у налогового агента могут возникнуть дополнительные обязательства по НДС.
Как применять международные соглашения?
Если нерезидент предоставляет казахстанской компании сертификат резидентства, это дает право на снижение налоговой ставки. Например, при наличии такого сертификата ставка ИПН может быть снижена с 20% до 10% в соответствии с международными соглашениями и Налоговым кодексом РК.
Когда соцплатежи не удерживаются?
Если нерезидент из стран ЕАЭС работает дистанционно за пределами Казахстана, его доходы не являются объектом для начисления ОПВ и ВОСМС. Это подтверждается официальным разъяснением Министерства труда РК.
Пример:
Если гражданин Беларуси выполняет работу удаленно из своей страны и не въезжает в Казахстан, соцплатежи с его доходов не удерживаются.
Что и когда нужно перечислять в бюджет?
✅ ИПН — удерживается и перечисляется в бюджет до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
✅ ОПВ и ВОСМС — перечисляются вместе с ИПН.
✅ Все удержанные налоги и взносы нужно отразить в форме 200.00.
При работе с нерезидентами из стран ЕАЭС по договору ГПХ казахстанские работодатели обязаны удерживать и перечислять ИПН, ОПВ и ВОСМС. Однако соцплатежи не начисляются, если нерезидент работает дистанционно за пределами Казахстана.
Чтобы минимизировать налоговую нагрузку, рекомендуется запросить у нерезидента сертификат резидентства для применения пониженных налоговых ставок.
