Выбрав для себя один из специальных режимов налогообложения (например, СНР для крестьянских и фермерских хозяйств), некоторые предприниматели задумываются о том, чтобы заняться параллельно еще одним видом деятельности. Например, открыть небольшой магазин или оказывать услуги, что подпадает под упрощенную систему налогообложения. Но возникает логичный вопрос: разрешено ли совмещать два налоговых режима в рамках одного ИП? Давайте разберемся.
Основные правила применения спецрежимов для малого бизнеса
Законодательство Казахстана позволяет предпринимателям использовать специальные налоговые режимы (СНР) для малого бизнеса. Однако существуют ограничения на применение этих режимов. Например, пп.3 п.2 ст.683 Налогового кодекса РК (НК РК) запрещает использование СНР для малого бизнеса при занятии определенными видами деятельности и при наличии структурных подразделений в разных населенных пунктах.
На практике это означает, что если у вас есть несколько точек продаж или объектов в разных городах, вы не сможете использовать упрощенку. Но это не означает полного запрета на совмещение налоговых режимов.
Когда возможно совмещение налоговых режимов?
Согласно п.4 ст.703 НК РК, если предприниматель применяет СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (КХ), но получает доходы, которые не подпадают под этот режим, он может параллельно использовать другие режимы:
- СНР для малого бизнеса (упрощенка, патент, фиксированный вычет);
- Общий установленный режим (ОУР).
Таким образом, совмещение возможно, но с учетом ряда условий.
Какие ограничения нужно учитывать при совмещении режимов?
При совмещении налоговых режимов важно соблюдать требования каждого из них. Давайте рассмотрим на примерах.
Пример 1: Совмещение СНР для КХ и патента
Предположим, фермер решил открыть небольшую лавку по продаже свежих овощей и оформить деятельность на патенте. Здесь возникает проблема: патент предполагает отсутствие наемных работников. Однако производство сельхозпродукции редко обходится без привлечения трудовой силы. Если у вас есть наемные работники, право на использование патента утрачивается.
Вывод: совмещение СНР для КХ и патента возможно только при отсутствии наемных работников.
Пример 2: Совмещение СНР для КХ и упрощенной системы
Другой фермер решил открыть магазин или кафе, применяя упрощенную систему налогообложения. Здесь важно учесть следующие ограничения:
- По доходу — упрощенка подходит для бизнеса с доходом до 24 038 МРП в год.
- По количеству работников — на упрощенке разрешено иметь до 30 сотрудников.
- По месту ведения деятельности — нельзя иметь структурные подразделения в разных населенных пунктах.
Если фермер планирует совмещать КХ и упрощенку, он должен вести бизнес в одном населенном пункте. Если деятельность ведется в разных населенных пунктах, то вместо упрощенки нужно применять ОУР.
Почему важно вести раздельный учет?
При совмещении налоговых режимов важно правильно учитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности. Это позволит избежать путаницы с налоговыми обязательствами и проблем с налоговыми органами.
Например, если вы получаете доходы от продажи сельхозпродукции и от розничной торговли, нужно вести два отдельных учета. Это могут быть отдельные кассы или банковские счета для разных направлений деятельности.
Что делать, если вы планируете совмещение режимов?
Если вы хотите совмещать налоговые режимы, убедитесь, что выполняете все условия для их применения. Консультируйтесь с бухгалтером и тщательно проверяйте ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников и доходам.
Если у вас есть вопросы или сомнения, обратитесь за консультацией в налоговую инспекцию. Правильный выбор налогового режима поможет вам избежать штрафов и оптимизировать налоговые расходы.
